Пересылка оригинального заголовка: От отказа к принятию: крупный сдвиг в политике Дании в отношении криптовалюты

1. Введение

В последние годы, с быстрым развитием рынка криптовалюты и увеличением понимания криптоактивов в международном сообществе, отношение правительств и финансовых учреждений к криптовалюте постепенно меняется. Изначально, Датский центральный банк занял отрицательную позицию по отношению к криптовалютам, рекомендуя клиентам не инвестировать в них, чтобы избежать финансирования отмывания денег и других финансовых преступлений. Однако со временем Дания постепенно приняла более благосклонное отношение к криптовалюте.

Недавно Датский комитет по налоговому праву предложил, чтобы начиная с 2026 года неосуществленная прибыль и убытки от криптовалют включались в налоговую систему с целью согласования налогообложения криптовалют с налогообложением других инвестиционных продуктов, таких как акции и облигации. В данной статье представлена налоговая и регулирующая система криптовалют в Дании, чтобы помочь читателям лучше понять текущую политику Дании в отношении криптовалют и исторический контекст ее трансформации.

2. Обзор основной налоговой системы Дании

2.1 Налоговая система Дании

Дания - типичная высоко налогооблагаемая, высоко социально обеспеченная развитая страна. Согласно данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), налоговые поступления Дании в процентном отношении к ВВП занимают самое высокое место среди членов организации и составляют примерно 46,3%. В налоговой системе Дании законодательную роль играет Парламент, и все налоговые законы должны быть подписаны Королевой и по крайней мере одним министром Кабинета, прежде чем они вступят в силу и будут опубликованы. Управление налоговыми делами в компетенции Датского налогового ведомства, которое надзирает за несколькими функциональными агентствами, национальным налоговым трибуналом и национальным налоговым административным центром (SKAT). Важно отметить, что автономные территории Дании - Фарерские острова и Гренландия - имеют независимые налоговые системы, которые не подчиняются главной налоговой системе Дании.

Налоговая система Дании похожа на итальянскую, причем налоговые системы обеих стран разделены на две основные категории: прямые налоги и косвенные налоги. В Дании прямые налоги взимаются напрямую с дохода налогоплательщика и включают налог на прибыль корпораций, налог на доходы физических лиц, налоги на рынке труда, церковные налоги, налог на оценку недвижимости и налог на состояние. Косвенные налоги - это налоги, которые уплачивают налогоплательщики при покупке товаров или услуг, в основном включая налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины, углеродные налоги и акцизные пошлины.

2.2 Основных типа налогов в Дании

2.2.1 Налог на личный доход

В Дании любой человек, проживающий в стране более шести месяцев, обязан платить налоги в датское правительство. Резиденты подлежат полной налоговой ответственности. В общем налоги включают государственные налоги, муниципальные налоги, налоги с рынка труда и церковные налоги. Дания использует прогрессивную систему налогообложения как для заработной платы, так и для капитальных доходов, и ставка налога может варьироваться в зависимости от города проживания, с максимальной ставкой до 52,07%.

(1) Государственный налог: прогрессивная система налогообложения с минимальным и максимальным уровнями налога, основанными на личном доходе. Минимальная налоговая база рассчитывается как личный доход плюс положительный чистый капитальный доход. В 2024 году минимальная ставка налога на эту налоговую базу составляет 12,01%. Для одиноких лиц максимальная налоговая база также состоит из личного дохода плюс положительного чистого капитального дохода. Однако, при расчете максимального налога учитывается 8% налог на рынке труда, а на доходы, превышающие 588 900 датских крон (стандарт на 2024 год), взимается налог в размере 15%.

(2) Муниципальный налог: Местный налог на доходы, также известный как муниципальный налог, рассчитывается на основе облагаемого дохода с единой налоговой ставкой, которая варьируется в зависимости от города. В 2024 году средняя ставка муниципального налога по всей Дании составляет 25,067%.

(3) Налог на рынке труда: Этот налог взимается в размере 8% от личного дохода.

(4) Церковный налог: церковный налог взимается по единой ставке, изменяющейся в зависимости от города. В 2024 году средняя ставка церковного налога в Дании составляет около 0,65%. Этот налог собирается муниципальными властями, но применяется только к членам Датской Национальной Церкви (т.е. Лютеранской Церкви). При регистрации в Дании физические лица должны заявить, подлежат ли они уплате церковного налога.

(5) Налог на капитальные доходы: Согласно правилам Дании на 2024 год, если капитальные доходы от акций не превышают 122 000 датских крон (применимо к супружеским парам), применяется ставка налога в размере 27%. Если капитальные доходы превышают эту сумму, ставка налога на излишек увеличивается до 42%.

(6) Другие налоги: Этот раздел в первую очередь касается иностранных граждан. Например, ученые, работающие в Дании или направленные в Данию, могут претендовать на единую налоговую ставку в размере 27% от общей заработной платы, при этом льготный период длится до 84 месяцев, хотя существует множество условий для получения льготы. Кроме того, единая налоговая ставка в размере 27% не распространяется на весь доход и рассчитывается на основе денежной заработной платы, налогооблагаемой стоимости предоставленных работодателем телефонных/интернет-услуг, служебных автомобилей и налогооблагаемого медицинского страхования, оплаченного работодателем. Все остальные доходы облагаются налогом в соответствии с обычными налоговыми правилами. Стоит отметить, что с доходов, облагаемых единой налоговой ставкой, вычеты не допускаются. По истечении 84 месяцев доход больше не будет облагаться единой налоговой ставкой и будет облагаться налогом по обычной налоговой ставке.

2.2.2 Налог на прибыль организаций

Согласно датскому налоговому законодательству, любая компания, зарегистрированная в Дании, считается датским налоговым резидентом, что означает, что все ее доходы подлежат налогообложению. Ставка корпоративного подоходного налога для обычных предприятий составляет 22%, но из налогооблагаемого дохода вычитаются только амортизация и операционные расходы, непосредственно связанные с бизнесом. При определении налогооблагаемого дохода налоговые льготы и налоговая амортизация должны быть вычтены из общей выручки компании. Важно отметить, что, поскольку расходы на ведение бизнеса и амортизация могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, фактическая налоговая нагрузка на предприятия может быть ниже, чем установленная законом налоговая ставка в размере 22%. Кроме того, Дания вводит 25%-ную налоговую ставку для нефтегазовых компаний с ограничениями на возможность вычета убытков из других доходов в рамках датской деятельности по разведке и добыче нефти и газа.

В соответствии с датским налоговым законодательством, постоянные учреждения (ПУ) и недвижимость за рубежом подлежат налогообложению на основе территориального принципа. Это означает, что датские компании не облагаются налогом на свой глобальный доход. Вместо этого доход, полученный от постоянных учреждений за пределами Дании или иностранной недвижимости, исключается из налогооблагаемого дохода Дании. Для нерезидентских компаний облагаются налогом только прибыль, полученная от деятельности в пределах Дании. Налог на прибыль юридических лиц составляет 22%.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Дания взимает НДС с продажи и импорта товаров и услуг в стране по стандартной ставке 25% от чистой цены товаров или услуг. Однако экспорт товаров и услуг освобожден от НДС. Дания также предоставляет освобождение от НДС для определенных услуг, включая финансы, страхование, здравоохранение, образование и пассажирский транспорт.

Предприятия, занимающиеся освобожденными от НДС видами деятельности, не обязаны регистрироваться или уплачивать НДС. Однако они также не могут требовать возврата НДС по сырью или услугам, приобретенным для таких видов деятельности. С другой стороны, предприятия, занимающиеся деятельностью с нулевой ставкой, обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС, но фактически НДС не уплачивают. Эти предприятия не обязаны включать НДС в ценообразование товаров или услуг, и у них есть право требовать возврата НДС по товарам или услугам, предоставленным их поставщиками.

2.2.4 Акцизы

Акцизные пошлины в Дании взимаются только при продаже или ввозе товаров в страну. Компании, импортирующие товары в Данию или производящие товары внутри Дании, должны зарегистрироваться в Датском налоговом агентстве для выполнения своих обязательств по акцизным налогам. Акцизы взимаются с определенных товаров, включая, но не ограничиваясь, нефтепродуктами, определенными видами упаковочных материалов, алкогольными напитками, табаком, шоколадом и конфетами, а также кофе.

Ставки акцизного сбора различаются в зависимости от категории товара. Для алкогольной продукции существуют два налоговых класса: крепкие спиртные напитки с содержанием алкоголя свыше 22% облагаются налогом в размере 100%, в то время как алкогольные напитки с содержанием алкоголя менее 22% облагаются налогом в размере 50%. Табачные изделия также облагаются налогом по-разному в зависимости от типа продукции. Стоит отметить, что акцизный сбор на табачные изделия взимается на стадии производства.

3. Налоговая политика Криптовалюты в Дании

3.1 Классификация криптовалют в Дании

В декабре 2013 года датский финансовый надзорный орган (FSA) выдал заявление, подтверждающее, что биткоин (и другие криптовалюты) не считаются валютой. В марте 2014 года Национальный банк Дании выдал аналогичное заявление. В начале 2018 года Датский налоговый совет определил, что прибыль от торговли криптовалютой облагается налогом, что означает, что криптовалюты рассматриваются как спекулятивные активы в Дании. В то время не было ясной регуляторной структуры, и официальный регуляторный орган не нес ответственности за управление или регулирование криптовалют. Ожидалось, что инвесторы будут нести инвестиционные риски.

3.2 Текущий статус налоговой политики Дании в отношении криптовалют

3.2.1 Обзор текущей ситуации

Датское правительство рассматривает прирост криптовалюты как капитальный доход и требует, чтобы инвесторы ежегодно оценивали свой портфель криптовалюты. Кроме того, Дания позволяет инвесторам компенсировать свои доходы убытками от инвестиций.

Кроме того, Дания планирует включить криптовалюты в ту же налоговую систему, что и традиционные инвестиционные продукты, стремясь привести налогообложение криптовалют в соответствие с налогообложением акций, облигаций и других видов инвестиций. Например, «правило тонкой капитализации» в налоговой системе Дании не позволяет компаниям сокращать свою налогооблагаемую базу за счет заимствования, а не за счет использования акционерного финансирования, тем самым предотвращая уклонение от уплаты налогов за счет прореживания капитала. В частности, если соотношение долга к собственному капиталу компании слишком высокое, налоговый орган может скорректировать налоговый режим для обеспечения справедливости. Аналогичным образом, «правило контролируемой иностранной компании» применяется к компаниям с контролем в Дании, которые управляют контролируемыми иностранными компаниями в других странах. Если эти компании не смогут репатриировать прибыль в Данию, датский налоговый орган может рассматривать эту нерепатриированную прибыль как доход, полученный из Дании, и облагать ее соответствующим налогом. Эти правила координации призваны усилить контроль Дании над криптовалютной индустрией и упростить налогообложение криптоактивов.

В последние годы, поскольку рынок криптовалют развивается стремительными темпами, датское правительство придает значительное внимание вопросам налогообложения в этой новой сфере. В результате правительство активно и глубоко исследует систему налогообложения для криптоиндустрии. Эта серия усилий в конечном итоге привела к успешному предложению взимания налога на нереализованный прирост капитала от криптовалютных активов.

3.2.2 Налог на нереализованный доход

Датское правительство предпринимает инновационную попытку с выпуском налогового предложения по криптовалютным активам Датским налоговым советом. Ожидается, что формальный законодательный процесс начнется в начале 2025 года, с внесением министром финансов законопроекта в Парламент. Предложение предполагает, что с 1 января 2026 года будет введена система налогообложения криптовалют на основе рыночной цены, накладывая налоги до 42% на нереализованные доходы от криптовалютных активов. Следует отметить, что это предложение было сделано на фоне растущего использования криптовалют в Дании и направлено на обратную силу, чтобы включить криптовалютные активы, приобретенные с момента появления Биткоина в 2009 году. Предложение также позволяет инвесторам компенсировать убытки за счет доходов.

Предложение всесторонне изложено в подробном 93-страничном отчете, главной целью которого является приведение налоговой системы криптовалют в соответствие с традиционными финансовыми инструментами при одновременном решении давних проблем в криптоиндустрии. Министр налогов Дании Расмус Стоклунд подчеркнул необходимость этой реформы, указав на несправедливое налоговое бремя, с которым сталкиваются криптовалютные инвесторы в соответствии с действующими правилами. Министр Стоклунд заявил: «В последние годы криптовалютные инвесторы в Дании часто сталкивались с чрезмерным налогообложением. Предложенные комитетом рекомендации обеспечат справедливое и разумное налогообложение прибылей и убытков криптовалютных инвесторов».

4. Криптовалютная регуляторная структура Дании

4.1 Финансовый бизнес закон

В соответствии с Законом о финансовом бизнесе (lov om finansiel virksomhed), Дания установила строгие требования к входу для предприятий, выходящих на рынок криптовалют. Прежде чем предлагать криптовалютные услуги, компании должны получить разрешение и уведомить Управление финансового надзора Дании (FSA) не менее чем за 40 рабочих дней до предоставления услуг. Кроме того, в соответствии с главой 9 и статьей 181 Закона, если компания работает как финансовая холдинговая компания или смешанная холдинговая компания, она должна следовать определенному процессу регистрации. При внесении поправок в устав компании такие финансовые фирмы должны представить копию устава с датой, которая включает в себя все пересмотренное содержание, в Датское управление по делам бизнеса, которое направит копию в датское FSA. Эти строгие меры регистрации и авторизации призваны предотвратить потенциальные риски с самого начала, закладывая прочную основу для будущего развития криптовалютного сектора.

Кроме того, Закон подчеркивает, что если компания выбирает установить свою штаб-квартиру или зарегистрированный офис в Дании исключительно для того, чтобы избежать правового контроля со стороны стран основных клиентов, Датская финансовая служба откажет в выдаче разрешения. Это строгое регулирование эффективно поддерживает регулируемое развитие криптовалютной индустрии Дании, снижая правовые риски, создаваемые иностранными компаниями, и обеспечивая надежную защиту правовых прав связанных предприятий и сотрудников.

Для более эффективного и быстрого реагирования на потребности в управлении рисками Закон предоставляет датскому FSA (или другим юридически уполномоченным датским органам) особые полномочия для вхождения на территорию поставщиков услуг по криптовалюте (за исключением обеспеченных активами токенов и токенов электронных денег) без судебного приказа. FSA может потребовать от лиц, участвующих в криптовалютных операциях, эмитентов обеспеченных активами токенов, эмитентов токенов электронных денег и поставщиков услуг по криптовалюте предоставить информацию и сотрудничать в необходимых проверках. Эта мера направлена на более эффективное регулирование криптовалютной отрасли и борьбу с незаконной деятельностью, защищая активы инвесторов в криптовалюту.

4.2 Danish Alternative Investment Fund Managers Act

В то время как Закон о финансовой деятельности сосредотачивается на профилактических мерах и непрерывном надзоре, датский Закон о менеджерах альтернативных инвестиционных фондов (lov om forvaltere af alternative investeringsfonde) подчеркивает регулирование событий, которые уже произошли и могут нанести ущерб интересам инвесторов в криптовалюту. Согласно этому закону, у датского FSA есть право отозвать всю или часть лицензии управляющего альтернативным инвестиционным фондом и даже запретить маркетинг альтернативного инвестиционного фонда, управляемого компанией. Эти жесткие меры применяются в различных обстоятельствах, включая, но не ограничиваясь, получение лицензии на основе ложной информации или другими мошенническими способами, нарушение законов о противодействии отмыванию денег и неиспользование лицензии в течение 12 месяцев с момента ее получения.

Для предотвращения конфликтов интересов закон требует, чтобы менеджеры альтернативных инвестиционных фондов создавали функцию управления рисками, которая функционально и структурно отделена от операционного подразделения (включая функцию управления портфелем) и способна последовательно и эффективно определять, измерять, управлять и контролировать все риски, связанные с инвестиционными стратегиями, целями и профилями риска каждого альтернативного инвестиционного фонда под управлением.

Если руководство альтернативного инвестиционного фонда не принимает необходимых мер при наступлении значительных убытков или возникновении неминуемых рисков значительных убытков, им могут грозить штрафы или тюремное заключение на срок до 4 месяцев, при условии, что они не подлежат более высоким штрафам в соответствии с другими законами. Лица, связанные с управляющим фондом, которые предоставляют ложную или вводящую в заблуждение информацию государственным органам, общественности, юридическим лицам или инвесторам альтернативного инвестиционного фонда или управляющего фондом, или которые допускают значительную или неоднократную небрежность, приводящую к убыткам инвестора, также могут быть оштрафованы или лишены свободы на срок до 4 месяцев.

Эта нормативно-правовая база использует более строгий подход к правоприменению после события, эффективно пресекая поведение, которое наносит ущерб интересам криптовалютных инвесторов. Суровые наказания служат сдерживающим фактором от потенциальных нарушений, помогая поддерживать порядок в криптовалютной индустрии, усиливая превентивную роль закона и еще больше укрепляя регулирующую власть правительства над отраслью.

Закон об противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма 4.3

Закон о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (lov om forebyggende foranstaltninger mod hvidvask og finansiering af terrorisme) требует, чтобы если компания или частное лицо знают, подозревают или имеют разумные основания подозревать, что сделка, фонд или деятельность связаны с отмыванием денег или финансированием терроризма, они должны немедленно уведомить об этом Секретариат по борьбе с отмыванием денег. Это также относится к потенциальным клиентам, которые интересуются проведением сделок или деятельностью. Транзакции и инвестиционная деятельность, связанные с криптовалютой, подлежат регулированию в соответствии с этим законом.

Секретариат по противодействию отмыванию денег функционирует независимо как национальная центральная единица и выполняет следующие задачи: получение и анализ отчетов о подозрительных операциях, а также другой информации, связанной с отмыванием денег или финансированием терроризма; распространение результатов анализа и любой другой соответствующей информации компетентным органам, учреждениям и организациям в случаях подозрения в отмывании денег или финансировании терроризма; и сотрудничество с другими агентствами для подготовки и обновления национальной оценки рисков противодействия отмыванию денег, выявление, оценка, понимание и смягчение текущих рисков отмывания денег.

Этот подход отражает твердое решение Дании и эффективное выполнение в борьбе с отмыванием денег и финансированием террористических деятельностей. Требуя от компаний и частных лиц незамедлительного сообщения о подозрительной деятельности, Дания значительно улучшает свою способность отслеживать и выявлять такие преступления. Независимость и профессионализм Секретариата по борьбе с отмыванием денег обеспечивают обработку связанной информации беспристрастно и точно. Кроме того, его тесное сотрудничество с другими органами помогает создать всеобъемлющую и эффективную сеть по борьбе с отмыванием денег, дополнительно укрепляя финансовую безопасность страны. В целом, этот подход играет критическую роль в поддержании финансового порядка и социальной стабильности страны.

4.4 Другие регуляторные меры

Датское правительство официально объявило, что с 2027 года оно начнет международные усилия по обмену данных, касающихся датских инвесторов в криптовалюту. Кроме того, ожидается, что в начале 2025 года будет представлен новый законопроект, требующий от поставщиков услуг криптовалюты сообщать о деталях транзакций своих клиентов властям. Этот шаг направлен на укрепление контроля за примерно 300 000 инвесторами в криптовалюту в Дании и на предотвращение потенциального уклонения от уплаты налогов.

Это решение демонстрирует проактивный и продуманный подход Дании к поддержанию порядка в налогообложении криптовалют и обеспечению финансовой безопасности. Путем участия в международном обмене данными Дания надеется получить более полное понимание транзакций инвесторов криптовалют, обеспечивая более точную информацию для налогового контроля. Требование отчетности по деталям транзакций со стороны поставщиков услуг дополнительно укрепляет регулятивные усилия, обеспечивая выявление и урегулирование потенциальных проблем с уклонением от уплаты налогов. Это значительный шаг на пути поддержания справедливости в налогообложении криптовалют и обеспечения финансовой стабильности в Дании.

5. Заключение и перспективы

Относительно налоговой политики Дания инновационно предложила налог на нереализованные прибыли от криптовалютных активов в своей текущей налоговой системе, а также позволяет инвесторам компенсировать убытки за счет прибыли. Эта мера направлена на потенциальное смягчение воспринимаемой налоговой несправедливости, с которой сталкиваются инвесторы криптовалют, но она также может привести к проблемам с денежным оборотом и искажению долгосрочных инвестиционных решений. Поэтому датскому правительству необходимо тщательно балансировать различные факторы при внедрении этого предложения, чтобы гарантировать, что оно эффективно решает вопрос справедливости налогов, не вызывая лишних негативных последствий для инвесторов и рынка. Реальные результаты этой инициативы с нетерпением ожидаются различными заинтересованными сторонами.

С точки зрения регуляторных мер, Дания приняла комплексный и скрупулезный подход к криптовалютной индустрии, стремясь создать здоровую и упорядоченную среду для ее развития. Строго регулируя процессы регистрации и авторизации компаний, Дания гарантирует, что все предприятия в криптовалютном секторе соответствуют требованиям законодательства, контролируя качество отрасли с самого начала. Кроме того, Дания предоставила надзорным органам полномочия проводить гибкие и своевременные проверки для обеспечения соблюдения требований во время деловых операций. В стране внедрена многоуровневая система наказаний за нарушения. Незначительные нарушения могут привести к отстранению от работы или штрафам в качестве предупреждения, в то время как серьезные нарушения могут привести к отзыву лицензии или тюремному заключению. Эти меры эффективно ограничивают потенциальные риски в криптовалютной индустрии и защищают стабильность и безопасность финансовой системы страны.

Ожидается, что Дания будет продолжать укреплять и улучшать свою налоговую и регуляторную базу для криптовалютных активов, что станет ключевым шагом взросления датской криптовалютной индустрии. Страна также будет совершенствовать свою надзорную структуру для повышения эффективности регулирования криптовалют, обеспечивая стабильность финансового рынка и порядок на рынке. Благодаря этим усилиям Дания позиционирует себя для более активной роли в глобальной криптовалютной арене, способствуя стандартизации и росту индустрии.

Отказ от ответственности:

1. Эта статья взята из [ TechFlow]. Пересылайте оригинальное название: От отказа к принятию: главный сдвиг в политике Дании в отношении криптовалют. Авторские права принадлежат автору оригинала [TaxDAO]. Если у вас есть возражения против перепечатки, пожалуйста, свяжитесь с Команда Gate LearnКоманда обработает это как можно скорее в соответствии с соответствующими процедурами.
2. Отказ от ответственности: Взгляды и мнения, выраженные в этой статье, представляют только личные взгляды автора и не являются инвестиционным советом.
3. Команда gate Learn перевела статью на другие языки. Копирование, распространение или плагиат переведенных статей запрещены, если не указано иное.